8月22日，距離五一國家全面推開營業(yè)稅改增值稅(營改增)已經(jīng)過了114天。一個牽動政府、企業(yè)甚至民眾的熱點話題是，營改增真的減稅了嗎?減稅力度怎么樣?

東方證券購不動產(chǎn)抵稅2000余萬

記者從上海市稅務局了解到，5月1日被納入營改增的東方證券股份有限公司(600958)，憑借購置不動產(chǎn)，實現(xiàn)了高達2000余萬元的進項抵扣。截至6月，企業(yè)較“營業(yè)稅時代”已累計減稅達700余萬元。

此次全面推開營改增政策中，減稅力度最大的政策正是企業(yè)新增不動產(chǎn)所含增值稅可以在兩年內(nèi)抵扣。一位政策制定者曾對本報透露，新增不動產(chǎn)抵扣減稅規(guī)模占到此次營改增減稅規(guī)模(5000億元)約60%，也就是減稅規(guī)模超過3000億元。

2016年5-6月，東方證券累計申報營改增銷售收入6.6億元，其中按貸款服務、經(jīng)紀代理服務、咨詢服務收入的比重較高，達5.7億元;累計應納增值稅2500萬元。但其中，6月東方證券應納增值稅僅10萬余元，環(huán)比下降了99%以上。

東方證券減稅離不開營改增前做好準備工作，早在年初就提前配備了專職從事增值稅管理的人員;業(yè)務流程上又專門聘請了專業(yè)的會計師事務所和信息技術(shù)公司開發(fā)和完善企業(yè)內(nèi)部的增值稅管理核算系統(tǒng)，以全面滿足增值稅管理的要求。

由于提早籌劃，東方證券因為員工出差取得的增值稅發(fā)票，每月就能因進項稅額抵扣“節(jié)省”成本上百萬元。而真正抵扣大項仍是上述的新增不動產(chǎn)獲得的進項抵扣。

東方證券減稅是此次納入營改增的金融業(yè)減稅情況的一個側(cè)面。

營改增百日后，普華永道中國內(nèi)地及香港間接稅主管合伙人胡根榮分析，營改增對金融業(yè)中的銀行、證券、保險三行業(yè)的影響將呈現(xiàn)差異化，其中，銀行業(yè)凈利潤可能有所降低，證券業(yè)稅負影響不大，凈利潤影響有限，產(chǎn)險公司凈利潤降幅較大。

7月27日的國務院常務會議指出，營改增試點全面推開后，各行業(yè)實際稅負總體下降，但由于多種原因，有些金融企業(yè)稅負增加。隨著改革深入，營改增減稅效應將更大顯現(xiàn)。要適時完善配套措施，做好政策解讀和納稅服務，引導企業(yè)用好增值稅抵扣機制，確保金融業(yè)稅負只減不增，穩(wěn)定市場預期。

胡根榮認為，作為銀行利潤主要來源的貸款業(yè)務，由于“營改增”明確規(guī)定貸款利息支出不可進項抵扣，導致貸款服務利息收入實際上相當于按照全額征稅，因此，綜合測算，“營改增”之后部分銀行整體稅負水平可能會上升。

不過從更長的周期看，營改增減稅效應將體現(xiàn)。

“有些金融業(yè)尤其是銀行營改增5月增加了稅負，這主要是因為企業(yè)在營改增前已較多購進，使得營改增后進項抵扣很少，短時間內(nèi)稅負有所上升。但如果從三年或五年的周期來看，銀行會有批量購進帶來進項稅額增加，應納稅額減少。

另外，銀行營業(yè)網(wǎng)點房租的結(jié)算，往往一年結(jié)算一次，5月份房租抵扣進項稅額未能體現(xiàn)，也使當月應納稅額增加。因此，應從周期角度考察稅負，更準確。再就是，金融業(yè)營改增，稅率由5%轉(zhuǎn)換為6%，同口徑只提高0.66%，考察周期內(nèi)購進及其進項抵扣，稅負穩(wěn)中有降是有保障的?！鄙綎|財經(jīng)大學教授潘明星告訴第一財經(jīng)記者。

房地產(chǎn)、生活服務業(yè)也在減稅

同樣在5月1日被納入營改增的房地產(chǎn)業(yè)和生活服務業(yè)稅負也有所減輕。

聯(lián)洋置業(yè)有限公司是一家從事房地產(chǎn)開發(fā)銷售的企業(yè)。營改增后，企業(yè)銷售“老項目”因政策平移仍可按照5%的征收率計算繳納增值稅。企業(yè)本以為稅率沒有變化，稅收也不會有太大變化。但5-6月，企業(yè)累計銷售額超過9億元，較繳納營業(yè)稅，累計減負為240余萬。

總部位于上海的小南國集團(03666)有關(guān)負責人告訴第一財經(jīng)，營改增后，企業(yè)稅負得到明顯降低，提升了經(jīng)營利潤。自5月1日至6月底，小南國稅負降低約900萬元，到2016年底預計公司整體稅負將降低近5000萬元，這對于整個上市公司的經(jīng)營貢獻是相當之大。

另外，營改增讓整個行業(yè)的經(jīng)營管理趨于規(guī)范。以原材料為例，小南國合作的供應商多為行業(yè)內(nèi)優(yōu)秀、規(guī)范的企業(yè)，在營改增全面推開之前，其在采購環(huán)節(jié)取得的發(fā)票中就已經(jīng)有45%左右的增值稅專用發(fā)票;在營改增推開后，通過短期準備，這一比例就已上升至85%。僅此一項，或?qū)槠髽I(yè)節(jié)約上千萬的稅收成本。

小南國集團有關(guān)負責人表示，對于規(guī)范的餐飲集團，相比較于稅負下降、經(jīng)營利潤提升，他們更樂意看到整個行業(yè)的經(jīng)營管理更趨于規(guī)范，避免了餐飲行業(yè)內(nèi)非同一起跑線的競爭格局。

企業(yè)減稅體現(xiàn)為政府稅收的減少，7月數(shù)據(jù)最為明顯。

財政部數(shù)據(jù)顯示，全面推開營改增試點后，原營業(yè)稅納稅人改繳增值稅，收入在增值稅科目中反映，體現(xiàn)為增值稅增收、營業(yè)稅減收?？紤]收入在項目間轉(zhuǎn)移因素，將改征增值稅與營業(yè)稅合并計算，7月這兩項收入合計同比下降10.9%，其中，新納入試點的建筑業(yè)下降23.8%、金融業(yè)下降18.8%、房地產(chǎn)業(yè)下降7.5%。

營改增后半場減稅力度更大

自5月1日全面營改增推開以來，減稅力度不斷加大。

比如，江西省財政廳數(shù)據(jù)顯示，前5個月該省財政總收入增速不斷攀升至兩位數(shù)，但全面營改增推開后，6月份江西省增值稅、營業(yè)稅、改征增值稅為77.5億元，比去年同期減少了34.9億元，下降31%。

江西省財政廳分析稱，這拉低當?shù)刎斦偸杖朐龇?.2個百分點，減收效應已有顯現(xiàn)，并將在下半年對財政收入帶來較大影響。

為了將減稅落到實處，各地稅務機關(guān)也展開行動。

上海市稅務局相關(guān)負責人告訴第一財經(jīng)記者，稅務機關(guān)下階段圍繞稅負“只減不增”的改革目標，將持續(xù)做好政策宣傳和數(shù)據(jù)分析等相關(guān)工作。

稅務機關(guān)將加強對申報數(shù)據(jù)的采集和運用，實時動態(tài)監(jiān)測改革行業(yè)的稅負變化情況，通過細化對各類數(shù)據(jù)的分析比較，找出稅負變化的規(guī)律和原因。

另外，上海市稅務局還將持續(xù)加大政策宣傳力度，主要通過加大宣傳講清改革的“重點”，鼓勵納稅人以增加設備采購、購買應稅服務等形式，增加可抵扣項目，推動產(chǎn)業(yè)升級;通過開展培訓理清“減稅”的“難點”，進一步幫助企業(yè)規(guī)范內(nèi)部管理，以增加試點納稅人的實際抵扣項目等。

上海市稅務局持續(xù)引導企業(yè)應抵盡抵，“點對點”地逐戶引導企業(yè)加強對“應抵未抵”項的梳理，積極轉(zhuǎn)變企業(yè)財務管理模式，重塑內(nèi)部核算流程，引導企業(yè)主動適應增值稅稅制需要，真正全面享受到改革的紅利。

胡根榮表示，建筑企業(yè)在以后的工程建設中，要注意選擇有資質(zhì)的供應商和分包商，規(guī)范運作流程，才能盡可能增加抵扣，降低實際稅負。營改增會激勵房地產(chǎn)開發(fā)商增加精裝修房屋供給，轉(zhuǎn)型成功的企業(yè)將率先享受到減稅優(yōu)惠。

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